Как уменьшить УСН на сумму уплаченных страховых взносов в 2023 году

УФНС России по Приморскому краю в связи с поступающими обращениями граждан по вопросу уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов, а также с учетом нового порядка уплаты налогов в качестве единого налогового платежа (ЕНП), информирует:

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога по УСНна сумму страховых взносов на:

· обязательное пенсионное страхование;

· обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

· обязательное медицинское страхование;

· обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Чтобы уменьшить сумму налога по УСН в 2023 году налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов.Первый: уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНПи представить заявление о зачетев счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов (ст. 78 НК РФ).Либо второй: уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносовили на КБК ЕНП, но, при этом, у налогоплательщика на последнее число отчетного периода, в отношении которого производится уменьшение УСН, должно быть сформировано положительное сальдоЕдиного налогового счета(ЕНС). И размер сальдо должен быть не менее суммы уменьшения налога по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется.

Например, налогоплательщик уплатил 27 марта 2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 тыс. рублей. Сумма авансового платежа по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года составила 20 тыс. рублей.

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 20 тыс. рублей на указанные страховые взносы в размере 9 тыс. рублей.